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几个热点财税问题的解析01.公司收购稻子脱壳后销售稻壳是否可以免增值税 Q: 我公司是安徽省一家生产企业,增值税一般纳税人,2021年12月把收购的稻子脱壳后,将稻壳销售给酒厂,请问我公司此业务是否可以免增值税 A: 《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定》(国务院令第691号)第十五条规定,下列项目免征增值税: (一)农业生产者销售的自产农产品。 国家税务总局安徽省税务局2021年11月19日在12366纳税服务平台对问题“企业是一般纳税人收购的稻子,脱壳后的稻壳卖给酒厂,税率应当是多少?”解答如下,农业产品的下脚料属于农业产品征税范围,一般纳税人外购稻谷后销售稻壳,适用税率9%。 因此,你公司作为增值税一般纳税人,把收购稻子脱壳后的稻壳销售给酒厂不可以免增值税,应按适用税率9%开具发票。 02.因逾期支付土地出让金而产生的滞纳金能否税前扣除 Q: 我公司是河南省的一家房地产开发企业,通过招拍挂取得了一块土地,请问因逾期缴纳土地出让金而产生的滞纳金能否在企业所得税税前扣除? A: 《企业所得税法》(主席令第六十三号,主席令第二十三号于2018年12月29日修订)第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。第十条规定,在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:(四)罚金、罚款和被没收财物的损失。 国家税务总局河南省税务局2021年12月2日在12366纳税服务平台对问题“招拍挂方式取得的土地,土地出让金滞纳金能否在企业所得税前扣除?”答复如下,根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决定》(中华人民共和国主席令第64号)规定,第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。……第十条 在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:…… (四)罚金、罚款和被没收财物的损失……因此,土地出让金滞纳金属于违反《土地出让合同》产生的违约金,不属于罚金、罚款和被没收财物的损失,可以在企业所得税前扣除。 因此,你公司因逾期缴纳土地出让金而产生的滞纳金,属于违反《土地出让合同》产生的违约金,不属于罚金、罚款和被没收财物的损失,可以在企业所得税税前扣除。 03.取得CPA专业阶段考试合格证能否享受个税专项附加扣除 Q: 唐某是北京的个人所得税纳税人,2021年取得注册会计师(CPA)专业阶段考试合格证,请问2021年度个人所得税汇算清缴时,唐某能否享受继续教育专项附加扣除? A: 《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》(国发[2018]41号)第八条规定,纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出,在学历(学位)教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出,在取得相关证书的当年,按照3600元定额扣除。第十条规定,纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的,应当留存相关证书等资料备查。 国家税务总局北京市税务局2021年12月1日在12366纳税服务平台对问题“本年取得注册会计师专业阶段考试合格证,是否可以作为继续教育专项附加扣除”解答如下,取得注册会计师职业资格证书后才能享受继续教育专项附加扣除,仅取得注册会计师专业阶段合格证不可以享受继续教育专项附加扣除。 因此,唐某在办理2021年度个人所得税汇算清缴时,仅取得注册会计师专业阶段合格证不可以享受继续教育专项附加扣除。
来源:大成方略纳税人俱乐部 |