01【税务通知书】
通知内容：你（单位）申报2022年度增值税收入与企业所得税收入存在较大差异，请于收到本通知书之日起15日内提交相关情况的书面说明并自行更正申报。
02【书面说明模板】
**公司成立****年**月**日，社会统一信用代码*****，主营范围****，增值税小规模纳税人/一般纳税人（企业基本情况说明）。我司20**年**季度/**月，增值税收入与企业所得税收入差异***元，具体说明如下：一、增值税收入与企业所得税收入差异****元经营情况简单叙述（一）增值税收入确定说明增值税政策规定和实际情况的说明（二）企业所得税收入确定说明企业所得税税政策规定和实际情况的说明总结，增值税收入与企业所得税收入差异的具体说明。
二、....【举例说明】
（前言 略）一、增值税收入与企业所得税收入10万元差异说明客户B公司于2022年6月25日提前预付货款10万元，并且要求开具增值税发票，约定该货物将在2022年7月10日-20日期间发出：（一）增值税收入确定说明《增值税暂行条例》第十九条定，销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。根据上述政策规定，我司于2022年6月25日开具了增值税发票，应在当期需要确认增值税销项税额。（二）企业所得税收入确定说明《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号第一条规定，除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。（一）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：（1）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。（二）符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：……2.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。根据上述政策规定，我司采取预收款方式销售商品，2022年6月还未发货，即在企业所得税上由于与货物所有权有关的风险和报酬并没有转移，所以不确认所得税收入。综上述，我司采取预收款方式销售商品，并于2022年6月开具增值税发票，增值税纳税义务发生时间为2022年6月，即确认增值税收入10万元；2022年6月还未发货，所以不确认所得税收入，进而产生2022年6月增值税收入与企业所得税收入10万元差异。
来源：小陈税务08。
