明年发放年终奖，需要在今年预提吗？

一、年终需要预提年终奖吗？如果今年没有预提年终奖，明年3月份实际发放后，还可以在汇算清缴时税前扣除吗？

答复：需要在12月份之前预提2023年的年终奖，企业在2023年没有预提当年的年终奖，且实际支付时间在2023年汇算清缴结束前，不可以2023年度企业所得税汇算清缴时扣除，应在2024年度扣除。

什么情况下次年支付年终奖才可以在2023年所得税汇算清缴前扣除？

根据 《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）规定：

二、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题：

“企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。”

也就是，如果在当年已经预提过年终奖，但在次年汇算清缴结束前实际支付给了员工，是可以在汇缴年度扣除。

例如：公司资产总额不超过5000万元，员工人数不超过300人，年应纳税所得额是320万元，应缴纳的企业所得税=320×25%=80万元，净利润=320-80=240万元。

如果给员工发放年终奖20万，应缴纳的企业所得税=300×25%×20%=15万元，净利润=300-15=285万元。

最后，不仅交的企业所得税变少，企业利润反而增加。

政策依据：《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）

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