进项税抵扣攻略

1.哪些票据凭证不能抵扣进项税？

(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

(二)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

(四)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

(六)购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

(七) 财政部和国家税务总局规定的其他情形。

2.进项税转出如何做账？

一、用于简易计税项目、免税项目

借：成本费用科目

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

温馨提示：

成本费用科目包括原材料、库存商品、生产成本、工程施工、主营业务成本、在建工程、固定资产等，如果属于处理以前年度事项，涉及损益则通过“以前年度损益调整”科目。下同。

二、用于交际应酬、业务招待

借：销售费用、管理费用

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

三、用于集体福利或者员工个人消费

借：管理费用、销售费用、制造费用等

贷：应付职工薪酬——职工福利（货物+进项税）

借：应付职工薪酬——职工福利

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

四、发生非正常损失

非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

借：营业外支出

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

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