以前年度个人所得税专项附加扣除误填报超额怎么办？

问1

个人所得税专项附加扣除填报超额了是怎么回事？

答：对于同一专项附加扣除，纳税人（共同填报人）误填报了扣除比例或扣除金额，导致合计扣除金额超过规定标准。

以子女教育为例：纳税人及其配偶在2022年对同一子女的扣除比例均填报为100%，则两人每月合计扣除金额为2000元，超过了规定标准1000元。

政策提示

1.按照《国务院关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》（国发〔2023〕13号），2023年1月1日起，3岁以下婴幼儿照护、子女教育专项附加扣除标准，由每个婴幼儿/子女每月1000元提高到2000元；赡养老人专项附加扣除标准，由每月2000元提高到3000元。

2.3岁以下婴幼儿照护、子女教育专项附加扣除，父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除。

3.赡养老人专项附加扣除，纳税人为独生子女的，按照每月2000元（2023年1月1日起提高到3000元）的标准定额扣除；纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元（2023年1月1日起提高到3000元）的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元（2023年1月1日起提高到1500元）。

注意

如果您的3岁婴幼儿照护、子女教育、赡养老人专项附加扣除区间在2023年1月1日前的，应按照《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号），以及《国务院关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知》（国发〔2022〕8号）确定的扣除标准执行。

即：3岁以下婴幼儿照护、子女教育专项附加扣除标准为每个婴幼儿/子女每月1000元；赡养老人专项附加扣除标准为每月2000元。

问2

个人所得税专项附加扣除中共同填报人一般是谁？

答：如果是子女教育、3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，共同填报人是您的配偶。如果存在离异的情况，填报离异子女的相关扣除，共同填报人包括前配偶。

如果是赡养老人专项附加扣除，共同填报人是兄弟姐妹。

问3

赡养岳父岳母或公婆的费用是否可以享受个人所得税附加扣除？

答：不可以。被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。

问4

2023年，两个子女中的一个无赡养父母的能力，是否可以由余下那名子女享受3000元扣除标准?

答：不可以。纳税人为非独生子女的，在兄弟姐妹之间分摊3000元/月的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元，不能由其中一人单独享受全部扣除。

问5

因不了解税收政策导致填报错误，可否适用“首违不罚”，免收滞纳金？

答：根据《中华人民共和国税收征收管理法》，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。滞纳金不属于行政处罚，不能免除。

问6

不按要求处理会有何法律后果？

答：1.纳税人需对填报信息的真实性、准确性、完整性作出守信承诺。信用承诺的履行情况纳入个人信用记录。

2.年度汇算需补税的纳税人，年度汇算期结束后未足额补缴税款的，税务机关将依法加收滞纳金，并在其《个人所得税纳税记录》中予以标注。

友情提醒

1.建议纳税人在填报专项附加扣除前，与配偶、兄弟姐妹等共同填报人商量确定各自扣除比例，确保在标准扣除范围内享受专项附加扣除政策。

2.2023年度综合所得个人所得税汇算清缴即将开始。2024年6月30日汇算结束前，纳税人修改或作废超额专项附加扣除，并补缴2023年度汇算税款的，将不产生滞纳金。

政策依据

1.按照《国务院关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》（国发〔2023〕13号）

2.国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）

3.《国务院关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知》（国发〔2022〕8号）

来源：上海税务