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这些情况如何入账1.公司购买3510元手机 这样入账 情形一： 购买的手机，用于日常经营与管理，取得增值税专用发票，计入当期费用，可以抵扣增值税。 借：管理费用--办公费 3106.2元 应交税费--应交增值税（进项税额） 403.8元 贷：银行存款 3510元 注意： 手机由于更新换代比较快，一般不建议计入“固定资产”，可以计入当期损益。 情形二： 购买的手机，用于员工发福利，取得增值税专用发票，计入职工薪酬，不得抵扣增值税。 借：应付职工薪酬--福利费 3106.2元 应交税费--应交增值税（进项税额） 403.8元 贷：银行存款 3510元 再做进项税额转出 借：应付职工薪酬--福利费 403.8元 贷：应交税费--应交增值税（进项税额转出） 403.8元 注意： 用手机当做福利发放职工，属于个人性福利，应当并入当月工资代扣“工资薪金所得”的个人所得税。 情形三： 购买的手机，用于随机当做礼品送给客户，取得增值税专用发票，计入业务招待费，不得抵扣增值税。 借：管理费用--招待费 3106.2元 应交税费--应交增值税（进项税额） 403.8元 贷：银行存款 3510元 借：管理费用--招待费 403.8元 贷：应交税费--应交增值税（进项税额转出） 403.8元 注意： 购买的手机用于随机当做礼品送给客户，属于业务招待，应当按照“其他所得”代扣20%的个人所得税。 情形四： 购买的手机，取得发票为个人抬头，属于个人消费，不得在企业所得税前扣除，不得计入公司费用。 2.办公室购入桶装水 “办公费”还是“职工福利费”？ 举例： 今天查看一家公司老会计做的账，发现该家公司的老会计，把平时办公室购买的桶装水计入了“应付职工薪酬-福利费”，从而导致公司历年来的福利费一直大大超过企业所得税前扣除标准，但是老会计从来没有在汇算清缴时进行纳税调增处理，留下了非常大的涉税风险！ 殊不知，好多账务风险都是由于会计不懂政策错误的入账人为造成的。 桶装水计入什么科目？ 公司办公室购买的桶装水，属于“管理费用-办公费” 哪些费用属于福利费？ 根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条规定： 《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容： （一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。 （二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。 （三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。 3.高铁票1090元，计入“差旅费”吗？ 案例： 我单位的员工回家探亲，公司内部制度规定允许报销员工探亲期间来回高铁票，4月份小王报销探亲车票金额1090元。 会计处理如下： 借：管理费用-差旅费 1000元 应交税费-应交增值税（进项税额）90元 贷：银行存款 1090元 以上处理是否正确？这张车票能否抵扣增值税？ 答复： 以上账务处理和税务处理是错误的，这张1090元的高铁票不是差旅费，属于福利费，是万万不得抵扣增值税的！ 正确的账务处理如下： 借：应付职工薪酬-福利费 1090元 贷：银行存款 1090元 结转福利费： 借：管理费用-福利费 1090元 贷：应付职工薪酬-福利费 1090元 提 醒： 若是报销的车票按照福利费来抵扣了，应转出： 借：应付职工薪酬-福利费 1000元 应交税费-应交增值税（进项税额）90元 贷：银行存款 1090元 然后做进项税额转出： 借：应付职工薪酬-福利费 90元 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）90元 来源：网络 |
