返还“工会经费”的账务处理

1、返还小微企业工会经费所需材料

①申请返还经费的企业提供增值税及附加税费申报表，加盖企业公章，证明其月总收入不超过15万元。（按季报增值税的企业，季总收入不超过45万元。）

②小微企业工会须提供本单位缴纳工会经费的完税证明或银行凭据复印件。

③2022年XX市小微企业工会经费返还申请表（各市工会网下载）

④若待返还基层工会账户户名为“XX工会”的，需提供工会法人资格证书复印件。

⑤企业成立工会当年1月1日至批复日缴纳的工会筹备金；及企业成立工会批复日以后，因未在税务局进行变更，仍缴纳的工会筹备金，申请返还筹备金应另行填报提供材料，附成立工会批复的复印件，与工会经费返还分开申请。

2、工会经费缴纳的会计分录

①计提工会经费时（企业无工会）

借：管理费用—工会经费

     贷：应付职工薪酬—工会经费

②计提工会经费（企业有工会）

借：管理费用—工会经费

     贷：其他应付款—单位工会（60%）

          其他应付款—上级工会(40%)

③实际交纳时（无工会）

借：应付职工薪酬—工会经费

     贷：银行存款

④实际缴纳（有工会）

借：其他应付款—单位工会（60%）

     其他应付款—上级工会(40%)

     贷：银行存款

⑤无工会也可不必计提，直接缴纳时入账

借：管理费用—工会经费

     贷：银行存款

3、工会经费返还

①政策性返还

借：银行存款

     贷：管理费用—工会经费

PS：工会经费的返还不属于“政府补助范畴”。工会经费与残保金一样，不属于交给国家权力机构的资金，而是作为一种基金缴存。返还时不能按政府补助来入账，而是直接做缴纳时的反向分录。

②政策性返还（跨年）

借：银行存款

     贷：以前年度损益调整

借：以前年度损益

     贷：应交税费—应交所得税

借：以前年度损益

     贷：利润分配—未分配利润

③代付职工生活补助费

借：银行存款

     贷：其他应付款—XX职工

支付给员工

借：其他应付款—XX职工

     贷：银行存款

PS：工会发放的福利费免收个人所得税。

            来源：财税指闻