一个广为流传的错误开票方式，目前仍在继续……

根据现行增值税政策，有些适用差额征税的业务差额扣除部分，不得开具专用发票，如旅游服务、经纪代理服务、劳务派遣服务、安保服务等，究其原因，是因为增值税的链条税特性使然。

以旅游服务为例，现行政策规定，试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

旅游服务的扣除项目中，餐饮费进项税额一直不得抵扣，交通费自2019年才纳入进项税额抵扣范围，签证费不属于增值税征税范围，门票费多为免税业务，因此本着上家征税下家方能抵扣的增值税一般原理，现行政策不允许旅游服务提供者对差额扣除项目开具专票，但是可以开具普通发票。

举例说明，某一般纳税人旅行社当月提供旅游服务收取团费12000元，支付的扣除项目共计11820元，旅行社适用差额征税在开具数电发票时，有三种开法：

一是开具1张专票，选择“差额征税，差额开票”，开出来发票税率栏显示“***”，税额栏显示（12000-11820）÷1.06×6%=10.19元。

二是开具1张普票，税率为6%，税额为12000÷1.06×6%=679.25元。

三是开具两张发票，1张专票180元，1张普票11820元，税率均为6%，专票上税额180÷1.06×6%=10.19元，普票上税额11820÷1.06×6%=669.06元。

以上三种开票方法，在纳税申报时，均可通过填列附列资料（三）和附列资料（一）实现差额征税，本期应纳税额为（12000-11820）÷1.06×6%=10.19元。

遗憾的是，自营改增以来，我们经常看到第四种开票方式，即，选择差额开票方式开具1张普票：

这种开票方式根源于人们的固化思维，发票上有多少税，就认为要交多少税，唯恐全额开具普票。

要按照普票上的税额交税，岂不知普通发票上的税额就是摆设，真正要交多少税，只有纳税申报环节才能作准。

比如，小规模纳税人季度销售额不超过30万元，可以免征增值税，但它开的普通发票上也是有税额的。

不合规的做法，由于做的人多，大家也都慢慢习以为常了，一个广为流传的错误就这样慢慢变成了正常。

本以为这次数电票试点，会把这个问题解决，但目前看，数电普通发票仍然可以选择“差额征税、差额开票”方式，这实在是不严谨的做法，其实在技术上很容实现，当纳税人选择的票类为“普通发票”时，“差额征税”变为不可选即可！

来源：何博士说税