残保金退返

残保金全称为“残疾人就业保障基金”，属于社会公益基金，不属于税金，与社保基金相同，虽有税务机关代收，但却属于非税支出，账务上处理上，应该有别于税金，计入“管理费用—残保金”，贷计相应支出科目。而残保金返还时，则需要看具体情况来确定会计分录。

1、普惠政策性返还。（如2027年前，低于30人的单位免收残保金）如果已经缴纳，可以申请返还。这部分返还属于普惠型政策返还，属于政府补助范畴，需要按照政府补助处理。

2、企业超额安置残疾人奖励。企业超额安置残疾人奖励，看似是政府补助，实则是政府对企业承担政府救济义务，给予的补偿，不能视作政府补助，而是应当冲因超额安置残疾人而增加的管理费用。

3、01“残保金”计提与上缴

一般残保金为每年年末计提，次年8~11月份上缴。如果年末未计提，如果残保金金额不大，对利润影响极小，可以归入上缴年份的管理费用，对于影响较大的金额，需要利用以前年度损益调整科目。

计提时借：管理费用——残保金　　

贷：其他应付款

残保金上交时，借：其他应付款——残保金　　

贷：银行存款例

1：甲公司计提去年残保金5000元，于本月上缴。

借：管理费用—残保金 5000     

贷：银行存款 50000

2“残保金”政策返还与优惠

残保金政策性返还与政策性优惠属于政府补助范畴，当确认优惠或返还时应当记入“其他收益—政府补助”，具体分录如下：

①、计提残保金

借：管理费用——残保金　  

贷：其他应付款——残保金

②、上缴残保金同时确认享受政策优惠

借：其他应付款—残保金      

贷：其他收益—政府补助           

银行存款

例2：甲企业2023年计算去年残保金额10000元，根据条件享受减半征收政策。实际缴纳金额5000元。则分录如下：

①、计提残保金借：管理费用—残保金 10000     

贷：其他应付款—残保金 10000

②、上缴时借：其他应付款—残保金 10000     

贷：银行存款 5000           

其他收益—政府补助 5000

特殊情况：低于30人以下企业免缴残保金的账务处理

低于30人以下的小薇企业，免征残保金。按《准则》应当先计提残保金，再确认政府补助。但对小微企业的账目要求，以实用、简洁为主线。而先确认费用，再确认政府补助，对小微企业的税务及最终利润表、现金流量表、资产表无任何影响。所以，账务上对低于30人企业免征残保金，可以不进行会计处理。但对已经上缴残保金，但根据政策需要退还的需要进行如下账务处理：

借：银行存款     

贷：其他收益—政府补助

03超额安置残疾人补贴

看到补贴，会计总是第一时间想到政府补助。残疾人安置补贴是比较特殊类型，其不属于政府补助范畴。因为残疾人安置补贴属于政府对企业超额履行社会义务给予的补偿，换句话说，就是企业多替社会做了事情，政府将少尽义务的企业，上缴的费用，转移支付给多尽企业，是弥补企业因多安置残疾人而多出的成本，并非无偿补贴。本质上区别于政府补助的无偿性。其分录如下：

确认享受补贴时

借：其他应收款—政府补助款     

贷：管理费用—残疾人安置补贴

例3：甲企业因2022年超额安置残疾人就业，应享受政府补贴10万元。7月份确认补贴数额，8月份发放。（企业所得税按25%计算）7月份分录

借：其他应收款—政府补贴款  10万     

贷：以前年度损益调整 10万

借：以前年度损益调整 2.5万     

贷：应交税费-应交所得税 2.5万

借：以前年度损益调整 7.5万     

贷：利润分配—未分配利润 7.5万

8月份分录

借：银行存款 10万     

贷：其他应收款—政府补贴款 10万

来源：张章说分录