增值税税务问题50问

1、向员工发的购物卡是否需要视同销售？

答：不需要。购物卡本质上是货币的一种形式，不属于货物，不满足视同销售条件。

2、积分兑换礼品是否需要视同销售？

答：不需要。顾客通过消费获得了积分实质上通过积分兑换的商品也是支付了对价的，不属于无偿赠送不用视同销售处理。

3、美容院的储值卡收入纳税义务发生时间是收款时还是消费时？

答:实际消费时。如每次消费金额能独立计量按照实际消费金额缴纳增值税。

4、提前收取的暖气费如何确认增值税纳税义务发生时间？

答：暖气费属于商品属于预收款方式销售货物,按照供暖期分期确认发出货物分期缴纳增值税。

5、房产企业向政府捐赠一个门市房是否视同销售？

答：需要视同销售。向政府无偿转让不动产不属于用于公益事业或者以社会公众为对象，所以应该视同销售缴纳增值税。

6、房产企业购进茅台酒取得增值税专用发票一部分用于业务招待一部分计入库存商品作为收藏，可以抵扣进项税额吗？如果取得普通发票用于请客吃饭需要视同销售吗？

答：用于收藏的可以抵扣进项税额，用于业务招待的不可以抵扣进项税额；取得普通发票用于请客吃饭不属于视同销售。

7、公司借款给股东是否视同销售？

答：公司无偿向股东提供贷款服务根据财税（2016）36号文件附件1第十四条规定，应视同销售。

8、自产食品试吃赠送客户实验研究是否视同销售？

答：试吃的留存试吃记录和数据不视同销售，正常做成本费用；送客人的脱离了企业权属发生了转移增值税和企业所得税都需要视同销售；破坏性实验正常做成本费用。

9、个人以土地使用权和土地上的建筑物投资涉及增值税吗？

答：涉及增值税。非货币资产投资行为属于增值税销售非货币资产的一种特殊情形。

10、公司拍卖字画是否按照销售旧货处理？

答：不可以。根据财税（2009）9号文件的规定，旧货是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇),字画具有完全的使用价值，甚至价值不断上升，不属于旧货不适用简易计税办法。

11、我公司去年对外开具项目尾款发票，对方由于交接失误没入账，今年要求我公司红冲发票并开成今年的发票可以吗？

答：不可以。对方未入账不是开具红字发票的条件。

12、我公司是粮食经贸企业从合作方购入酱油礼盒，公司想对外销售一部分公司经营范围内没有项业务，我公司可以开具发票吗？

答：可以。开具发票与经营范围无关，按照实际业务开具发票即可。

13、我公司为餐饮公司客人消费就可以参与抽奖，中奖率50%,奖品为玩具一个，请问中奖奖品可以进行买赠处理吗？还是需要单独把奖品视同销售处理？

答：属于买赠。因为不是面向所有人，只是面向消费者，是以消费为前提，不属于无偿，增值税不用视同销售。

14、自然人到税务局代开1000万元的利息收入发票，适用增值税征收率是1%还是6%?

答：1%。自然人代开发票超过500万元依然是小规模纳税人。

15、押金超过一定期限不归还是否就要缴纳增值税？

答：会返还的押金不是增值税应税范围，也没有期限的规定。

16、母吸收合并子公司，子公司注销，子公司的增值税留抵税额母公司可以承继吗？

答：可结转至母公司处继续抵扣。

17、政府收储土地可以免征增值税吗？土地上的厂房政府给予了补偿，厂房的补偿是否需要缴纳增值税？

答：都是免征增值税的。

18、留抵税额能否抵偿欠缴纳的增值税？

答：可以的。根据国税发(2004)112号文件的规定，可以以期末留抵税额抵减增值税欠款。

19、出租鱼池是否免征增值税？

答：鱼池不是承包地，不适用财税(2017)58号文件的规定，不可以免征增值税。

20、出售生牛肉礼盒如何缴纳增值税？

答：批发零售环节牛肉可以免征增值税，礼盒作为包装物，其收费属于牛肉的价外费用，应一起作为免税产品。

21、母公司是小规模纳税人，用专利技术投资入股子公司，会因为无形资产视同销售超过500万元而转为一般纳税人吗？

答：母公司不会因为无形资产视同销售超过500万元而转为一般纳税人。根据国家税务总局令第43号文件的规定，纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

22、我公司是3月新成立的企业，在税务登记时误登记成小规模纳税人，3月当月发现后去税务局更正，4月变成一般纳税人，请问我公司3月取得的增值税专用发票能抵扣吗？

答:纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

23、公司的财务系统出现了故障，聘请国外公司远程对公司的系统进行调试，请问我公司支付的调试费用需要代扣代缴增值税吗？

答：需要的。这项服务是公司在境内接受的服务，不属于完全发生在境外的服务，属于境外单位在境内发生的应税行为，如果对方在境内未设有经营机构，公司作为购买方，为增值税的扣缴义务人。

24、公司员工到境外出差，支付了住宿费、租车费等，请问公司应该就支付的住宿费、租车费代扣代缴增值税吗？

答：不需要。员工到境外出差发生的住宿费、租车费，已经在境外消费了，属于完全发生“在”境外的服务，一是提供服务方是境外的单位或者个人，二是境内单位在境外接受服务，三是服务的起点和终点均是在境外发生的。因此，不属于我国增值税的征税范围，公司也就不需要代扣代缴增值税了。

25、公司为一般纳税人，为境外企业代扣代缴的增值税税额是否可以从销项税额中抵扣？

答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税【2016】36号附件1）的规定，如果公司取得的完税凭证同时具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票，可以抵扣进项税额。

26、公司去境外参加展会支付的展会费，请问需要代扣代缴增值税和企业所得税吗？

答：展会举办方不属于在境内销售服务，不产生增值税纳税义务；劳务发生地在境外，不属于境内收入，不需要代扣代缴企业所得税。

27、为车间员工配备的手套能否抵扣进项税额？

答：可以的。公司为车间从事生产的员工配备的手套，属于劳动保护用品，不在不得抵扣增值税进项税额的范围内，故可以抵扣。

28、公司从银行贷款的手续费能否抵扣进项税额？

答：不可以。公司支付的贷款手续费是与贷款直接相关且向贷款方支付的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

29、公司从农民处购进了一批秸秆用于生产制造生物质燃料，请问公司是否可以凭农产品收购发票抵扣进项税额？能否加计抵扣增值税呢？如果加计抵扣的话，是在采购环节还是领用环节、销售环节呢？

答：（1）可以。从农民处收购秸秆，属于购进农业生产者自产的农产品，可以自行按实际业务情况开具农产品收购发票，并计算抵扣增值税进项税额。

（2）以农产品为原材料进行深加工产出产品的增值税税率为13%的，可以加计抵扣1%。

（3）加计抵扣1%的增值税进项税额，在实际领用环节加计抵扣，因为在实际领用环节才确定了其用途是否为深加工业务。

30、2024年9月公司购入一块土地。该土地是对方公司在营改增之前取得的，对方选择差额征税，但是开具了全额的增值税专用发票。请问公司是否可以全额抵扣进项税额？

答：可以全额抵扣进项税额。转让方差额征税不是通过开发票来实现的，而是通过增值税申报表《服务、不动产和无形资产扣除项目明细》的填列实现。因此，对方差额纳税全额开具专用发票的，购买方可以全额抵扣进项税额。

31、公司从批发商处购进了一批牛肉用于出售，对方向我公司开具了免税发票，请问我公司是否可以计算抵扣进项税额？

答：不可以。从享受免税政策的批发商处取得增值税普通发票，并不是增值税进项税额的抵扣凭证，公司不能计算抵扣进项税额。

32、公司聘请专家来授课，约定由我公司承担往返机票，取得了注明专家身份信息的航空运输电子客票行程单，请问我公司可以抵扣相关的进项税额吗？

答:不可以。专家不是你公司员工，即使取得了注明身份信息的航空运输电子客票行程单，也不可以抵扣相关进项税额。

33、公司员工去国外出差，报销时提供了注明其身份信息的机票，请问我公司可以抵扣相关的进项税额吗？

答：不可以。员工从境内到国外，属于国际运输服务，不属于国内旅客运输服务，不可以抵扣进项税额。

34、实习生发生的航空运输电子客票行程单能否抵扣进项税额？

答：不可以。实习生不是与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。不能抵扣进项税额。

35、董事长人事关系不在我单位，发生的机票费可以抵扣进项税额吗？

答：不可以。根据国家税务总局公告2019年第31号文件的规定，可抵扣进项税额的“国内旅客运输服务”，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。所谓的董事长不在上述范围之内，不能抵扣进项税额。

36、公司收购了一批农民自己种植的的水稻，收购时未脱壳，公司将其脱壳筛选后对外出售，请问我公司是否适用增值税免税政策？

答：不适用。公司是外购水稻进行加工并出售，不是水稻种植企业，不属于农业生产者，所以不适用农业生产者销售自产农产品免税政策。

37、非保本理财利息收入是否计入增值税免税限额？

答：非保本的利息不是免税，是不征税，不属于增值税应税项目。

38、公司是一般纳税人，销售蔬菜水果，请问公司是否适用增值税免税政策？

答：流通环节蔬菜可以享受免税政策，水果不享受免税，所以如果能分别核算蔬菜和其他增值税应税货物的销售额，可以免税，否则不能免税。

39、公司是口腔医院现在没有医疗机构许可证，只有诊所备案凭证，请问可以享受增值税免税政策吗？

答：根据财税【2016】36号文件附件3的规定，医疗机构提供的医疗服务才能免征增值税，无《医疗机构执业许可证》的医院不属于医疗机构，不能享受免税。

40、销售机械化农业及园艺机具，能享受增值税免税政策吗？

答：批发和零售的农机免征增值税，注意，免税环节是批发和零售，生产销售环节不免税

41、我公司与子公司2022-2024年存在资金占用行为，两家公司未签订借款合同，我公司也未收取子公司的利息，请问该项资金占用行为是否符合无偿借贷免征增值税的条件？

答：无偿借贷免增值税的前提：（1）有企业集团，要么有企业集团登记证（参考工商企字【1998】59号文件），要么对外公示成为企业集团（参考国市监企注【2018】139号文件）。没有企业集团不能免增值税。（2）免税时间点以归还为标志。满足相关条件的可以免征增值税。

42、从市场采购苹果售至超市，能否享受增值税免税政策？

答:不可以。不属于自产自销农产品的免税行为。

43、我公司从农户处收购牛进行宰杀、切割、塑料包装，没有其他加工，请问我公司可以享受增值税免税政策吗？

答：可以。批发零售环节牛肉可以免征增值税。

44、公司转让补充耕地指标，应该如何缴纳增值税？

答：按照销售无形资产缴纳增值税，税率为6%。

45、我公司是一家酒店管理企业，旗下酒店有承办公司年会、会议的业务，具体内容为向与会人员提供住宿以及宴会厅、会议厅等，请问我公司应该如何缴纳增值税？

答：按照“会议展览服务”缴纳增值税。提供的会议场地、会议布置等服务属于会议展览服务，但是餐饮服务、住宿服务与会议服务不存在直接配套关系，应该按照兼营规定，分别按照会议服务和住宿服务、餐饮服务开具发票、缴纳增值税。

46、公司自有一栋写字楼，楼体广告位对外出租，请问公司由此取得的广告费应该如何缴纳增值税？

答：按照不动产租赁服务缴纳增值税。

47、物业公司代政府向业主收取垃圾处理费，请问公司收取的垃圾处理费应如何缴纳增值税？

答：根据财税【2016】36号文件附件2的规定，如果是公司代政府部门收取的垃圾处理费，可以开具经纪代理服务普通发票给业主，把缴纳给政府部门的费用在增值税申报时差额处理。

48、公司是米粉制造企业，收购大米加工成米粉对外销售，请问销售米粉的适用税率是多少？

答：9%。根据财税字【1995】52号文件的规定，米粉属于农产品，适用销售农产品9%税率。

49、公司承包了一处农村集体所有的土地，又将其转租给一家玉米种植公司用于种植玉米，请问公司应该如何缴纳增值税？

答：根据（财税【2017】58号）的规定，公司可以享受增值税免税政策。

50、公司拥有一块土地使用权，对外出租应如何缴纳增值税？

答：应按不动产经营租赁服务缴纳增值税。

来源：财快